Виды, размеры и порядок уплаты таможенных платежей

Поскольку огромная часть денежных потоков, идущих в федеральный бюджет, формируется благодаря работе Таможенной службы РФ, государство жаждет контроля за соблюдением основных норм и правил таможенного оформления со стороны всех участников внешнеэкономической деятельности, а также за точностью в расчетах и своевременной уплатой всех видов таможенных платежей. Все это требует высокой квалификации и специфических навыков в области таможенного регулирования ВЭД. В данной статье представлен обзор основных аспектов расчета и уплаты таможенных платежей, а также информация о равным образом существующих льготах.

Согласно Таможенному кодексу Таможенного союза (далее – ТК ТС), раздел 2 которого полностью посвящен вопросам, касающимся уплаты таможенных платежей, нормативный документ является ключевым в регламентировании данного процесса.

Сегодня мы рассмотрим различные виды таможенных платежей. Они подразделяются на экспортные и импортные группы, каждая из которых имеет свой состав.

Экспортные таможенные платежи включают в себя налог на добавленную стоимость (НДС) и таможенную пошлину. НДС устанавливается на товары, вывозимые за пределы государства. Значение данного налога зависит от типа товара и страны-получателя. Таможенная пошлина, в свою очередь, взимается с экспортируемых товаров, находящихся в розничной упаковке.

Импортные таможенные платежи включают таможенные пошлины, НДС и акцизы. Таможенные пошлины взимаются с импортируемых товаров, а уровень этого налога зависит от страны-экспортера и типа товара. НДС, в свою очередь, взимается на территории государства при ввозе товаров. Акцизы, накладываемые на табак, алкоголь и определенные виды горючего, являются также составляющей импортных таможенных платежей.

Таким образом, при проведении экспортных или импортных операций важно учитывать не только классификацию товаров, но и виды таможенных платежей, которые необходимо уплатить.

Разновидности таможенных пошлин

ТК ТС (Таможенный кодекс Евразийского экономического союза) выделяет три разновидности таможенных ставок: адвалорные, специфические и комбинированные. Именно эти разновидности ставок определяют три механизма расчета таможенных пошлин согласно законодательству.

Адвалорная ставка представляет собой процент от таможенной стоимости товара при вывозе или ввозе, который может различаться в зависимости от ситуации. Вывозная стоимость товара на данный момент определена постановлением Правительства РФ № 191 «Об утверждении Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации». Что касается ввозной стоимости, то ее можно определить 6 методами в соответствии с Соглашением от 25.01.2008 г. «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза» и главой 8 «Таможенная стоимость товаров» ТК ТС.

Адвалорная пошлина расчитывается по формуле: СТП=ТС?СП, где СТП – сумма таможенной пошлины, ТС – таможенная стоимость товара, а СП – ставка таможенной пошлины. Например, если вывозная ставка для камчатского краба составляет 5%, а его вывозная таможенная стоимость – 1 450 руб./кг, то СТП=1450x5%=72,5 руб./кг.

Заголовок: Как рассчитывается таможенная пошлина для продукции с физическими характеристиками?

Для импорта и экспорта товаров на территории России необходимо уплатить таможенные пошлины. Одним из видов таких пошлин является специфическая ставка, которая зависит от физических характеристик продукции, таких как вес, объем, площадь и количество товара.

Формула расчета пошлины по специфической ставке включает в себя физическую характеристику товара, ставку в иностранной валюте за единицу исчисления и курс иностранной валюты, установленный ЦБ РФ на момент регистрации таможенной декларации.

Например, если вы хотите вывезти битумные смеси, ставка для этого продукта будет 400 евро за 1000 кг. В данном случае, таможенная пошлина будет рассчитываться по формуле: СТП=ФХ?СП?КВ, где СТП – сумма таможенной пошлины; ФХ – физическая характеристика товара; СП – ставка в иностранной валюте за единицу исчисления; КВ – курс иностранной валюты, установленный ЦБ РФ на момент регистрации таможенной декларации.

Если курс евро на момент регистрации таможенной декларации составляет 65 руб., то таможенная пошлина для битумных смесей будет равна 26 руб. за килограмм или 26 000 руб. за тонну.

Таким образом, при импорте и экспорте товаров необходимо учитывать специфическую ставку и правильно рассчитывать таможенную пошлину на основе физических характеристик продукции.

Комбинированная ставка - это налоговый механизм, который объединяет две предыдущие формы расчета. Он основывается на добавлении фиксированного значению к адвалорной ставке, а также установлении минимального ограничения.

Применительно к вывозной ставке на пшеницу и муку, она составляет 15% плюс 7,5 евро за тонну, но не менее 35 евро за 1 тонну.

Особые виды ввозных таможенных пошлин

Страны-члены ТС взимают данные виды пошлин, независимо от стандартной ввозной таможенной пошлины.

Специальные пошлины - это пошлины, которые используются для защиты рынка от избыточного импорта. Для этого на определенные товары (и группы товаров) устанавливается повышенная ставка, отличная от обычной.

Антидемпинговые пошлины направлены на уровняние цен на импортные товары с ценами на аналогичные товары в стране-экспортере. Это происходит только при вреде для отечественных производителей или при нарушении их прав.

Компенсационные пошлины взимаются сверх обычных в целях уменьшения конкурентоспособности импорта на национальном рынке.

Важно знать, что антидемпинговые, компенсационные и специальные пошлины не относятся к таможенным платежам, а утверждаются Коллегией ЕЭК. В случае неуплаты таких пошлин предусмотрено административное наказание, применяемое в соответствии с Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 19.11.2010 г. № 59. Однако, есть прецеденты в арбитражной практике, где частный бизнес выигрывал споры, касающиеся обоснованности установления антидемпинговых мер.

Сезонные пошлины - это пошлины, используемые для оперативного регулирования вывоза товаров. Они могут устанавливаться на полгода или меньше и применяются взамен стандартных ставок ЕТТ. Их список, тарифные ставки, порядок уплаты и формулы расчета утверждаются Правительством РФ. Обычно сезонные вывозные пошлины распространяются на нефть марки "Юралс".

Важно понимать, что процесс расчета таможенных платежей крайне сложен. Лишь доскональное знание законодательства в сфере таможенного оформления товаров гарантирует выбор оптимальной схемы выплат и беспрепятственное пересечение продукцией таможенной границы. Кроме того, Статья 70 ТК ТС гласит, что пошлины применяются только при проведении специального расследования, которое подтверждает, что импорт продукции наносит значительный ущерб или создает угрозу причинения значительного ущерба отрасли национальной экономики.

В данной статье речь пойдет об импортных таможенных платежах в соответствии с частью 1 статьи 70 Таможенного кодекса Таможенного союза. Импортные таможенные платежи могут включать в себя несколько составляющих.

Первый из них - ввозная таможенная пошлина. Согласно пункту 25 части 1 статьи 4 Закона № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», таможенная пошлина является обязательным платежом, взимаемым таможенными органами при пересечении товаров через таможенную границу.

Второй импортный таможенный платеж - налог на добавленную стоимость (НДС). Этот косвенный налог взимается при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза и урегулирован как Таможенным кодексом ТС, так и законодательством стран-участников ТС, например Налоговым кодексом Российской Федерации.

Третьим компонентом являются акцизы, которые также являются косвенными налогами и регулируются аналогично НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза.

Наконец, таможенные сборы являются еще одним важным компонентом импортных таможенных платежей. В соответствии со статьей 72 Таможенного кодекса ТС, таможенные органы могут взимать таможенные сборы за выпуск товаров с таможенной территории, связанные с таможенными операциями и их сопровождением, а также за иные действия, предусмотренные Таможенным кодексом ТС и законодательством стран-участников ТС. Часть 1 статьи 123 Закона № 311-ФЗ содержит подробный перечень действий, за которые могут взиматься таможенные сборы, но данный список может быть дополнен, в зависимости от действующих законодательных актов государств-участников ТС.

Экспортные таможенные платежи

Термин "вывозная таможенная пошлина" отсутствует в нормативно-правовых актах РФ и ТС. Однако, можно определить ее по аналогии с ввозной таможенной пошлиной.

Таможенные сборы регулируются статьей 72 ТК ТС. В соответствии с частью 3 этой статьи "размер таможенных сборов не может превышать примерной стоимости затрат таможенных органов за совершение действий, в связи с которыми установлен таможенный сбор". Если размер сборов выше приведенной стоимости, то возможен возврат (зачет) излишне уплаченных сумм, однако заявление на возврат не принимается позже 3 лет с даты уплаты.

Все таможенные платежи можно разделить на имеющие таможенную природу формирования (сборы и пошлины) и налоговую (НДС и акцизы) с учетом юридической и экономической точек зрения. Полный список таможенных платежей, регулируемых статьей 70 ТК ТС.

Статья 74 Таможенного кодекса Таможенного союза (ТК ТС) предусматривает различные механизмы государственной поддержки для субъектов внешнеэкономической деятельности. Эти механизмы включают в себя таможенные льготы, квоты и преференции.

Согласно нормам ТК ТС, субъекты внешнеэкономической деятельности могут претендовать на льготы по уплате таможенных платежей. Они могут получить снижение или освобождение от уплаты налогов, импортных пошлин, акцизов и других таможенных платежей. Такие льготы часто предоставляются с целью стимулирования экспорта, укрепления конкурентоспособности отечественного производителя, налаживания сотрудничества с другими странами и т.д.

Квоты, в свою очередь, устанавливаются государством на импорт или экспорт определенных товаров. В соответствии с квотами можно импортировать или экспортировать товары в определенном количестве. А если количество товаров превышает квотируемый порог, то субъекты внешнеэкономической деятельности должны будут уплатить таможенные платежи.

Преференции — это особые условия, которые хозяйствующие субъекты могут получить при ведении внешнеэкономической деятельности. Они могут предоставляться как в виде снижения таможенных пошлин, так и в форме улучшенного доступа к рынку, сокращения времени и административных процедур, а также позволяют субъектам внешнеэкономической деятельности получать предпочтительные условия при заключении контрактов.

Также следует отметить, что субъекты внешнеэкономической деятельности могут использовать несколько механизмов государственной поддержки одновременно, что позволяет им получить наибольшую отдачу от своей внешнеэкономической деятельности.

Тарифные преференции, или преференциальные ставки, применяются в отношении определенных стран и товаров, ввозимых из этих государств на таможенную территорию Таможенного союза (ТС). Перечни таких стран и товаров определены решениями Межгосударственного Совета ЕврАзЭС № 18 и Комиссии ТС № 130 от 27 ноября 2009 года.

Список включает в себя три категории:

• «Перечень развивающихся стран – пользователей системы тарифных преференций Таможенного союза»;
• «Перечень наименее развитых стран – пользователей системы тарифных преференций Таможенного союза»;
• «Перечень товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции».

Для определения происхождения товаров из развивающихся и наименее развитых стран применяются Правила, которые утверждены в Соглашении между правительствами Российской Федерации, Республики Беларусь и Республики Казахстан от 12 декабря 2008 года.

Базовая ставка ввозной таможенной пошлины определяется величиной, закрепленной в Едином таможенном тарифе (ЕТТ), который применяется к товарам 130 стран. Преференциальная ставка в размере 75% от базовой ЕТТ распространяется на продукцию из 103 развивающихся стран. Без пошлины ввозятся преференциальные товары из 49 наименее развитых стран. Максимальная ставка составляет 200% от базовой ЕТТ и действует применительно к товарам государств, с которыми Россия находится в режиме наибольшего благоприятствования (РНБ), либо к продукции неустановленного происхождения.

Согласно статье 36 Закона РФ «О таможенном тарифе», государства, образующие зону свободной торговли с Россией, освобождаются от уплаты ввозных пошлин при перемещении товаров на территорию РФ. В некоторых случаях устанавливаются тарифные квоты на отдельные виды товаров. Под тарифной квотой понимается мера регулирования ввоза в РФ отдельных видов сельскохозяйственных товаров, происходящих из третьих стран, которая предусматривает применение в течение определенного периода более низкой ставки ввозной таможенной пошлины при ввозе определенного количества товара (в натуральном или стоимостном выражении) по сравнению со ставкой ввозной таможенной пошлины, применяемой в соответствии с Единым таможенным тарифом ТС.

Участники зоны свободной торговли не влияют и не координируют действия в отношении применения таможенных пошлин и других мер регулирования внешнеэкономической деятельности с третьими странами.

Регулярно на территории РФ устанавливаются ввозные тарифные квоты в качестве способа контроля за ввозом сельхозтоваров из третьих стран. Этот механизм действует в строго определенный период времени и относится к оговоренному перечню товаров, которые одобрены либо Комиссией ТС, либо Правительством РФ. Так, к примеру, перечень утвержден Коллегией Евразийской экономической комиссии 19 августа 2014 года.

Ввозные тарифные квоты применяются к определенным товарам в натуральном выражении (тысяча тонн) или стоимостном. Они распределяются между всеми участниками ВЭД ТС и РФ, и при надобности - между третьими странами. Установленные квоты распределяются между участниками ВЭД РФ, пропорционально квоте или через проведение конкурсов.

Выставляемые на определенный срок, вывозные тарифные квоты, описанные в статье 36 «О таможенном тарифе» РФ, точно так же определены, как и ввозные. Они устанавливаются на определенный срок для типов товаров, в некоторых объемах, и с пониженной ставкой таможенной пошлины. Они утверждены Правительством РФ. Как правило, такие квоты применяются к ресурсам природы, таким как лес, углеводороды и их производные, через таможенную границу. Механизмы и условия использования тарифных квот разъясняются в «Протоколе о едином таможенно-тарифном регулировании».

Важно учитывать, что согласно Письму ФТС РФ от 10 мая 2006 года № 05-11/15966 «О компенсационной пошлине», привилегии и особые условия по уплате таможенных пошлин, предоставляемые в связи с ввозом товаров через таможенную границу РФ, не действуют на антидемпинговые, компенсационные и специальные пошлины, т.к. это особые виды пошлин, не связанные с таможенными правилами.

Льготы по уплате таможенных пошлин, более известные как тарифные льготы, отличаются от тарифных преференций тем, что они не зависят от страны происхождения товаров и не имеют персонифицированного характера. Они предоставляются на основании «Протокола о едином таможенно-тарифном регулировании». В соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза, вопрос предоставления тарифных льгот принадлежит к компетенции Таможенного союза, независимо от того, используются ли эти льготы при ввозе или вывозе товаров.

Ставки и порядок расчета таможенных платежей - важный вопрос для тех, кто перевозит товары через таможенную границу. Чтобы правильно рассчитать сумму платежей, необходимо иметь достоверную информацию о базовых ставках таможенных пошлин, таможенных сборов, налогов на добавленную стоимость и акцизов в соответствии с кодом товаров по товарной номенклатуре ВЭД, а также знать о действии особых ставок, например, специальных защитных, антидемпинговых, компенсационных, сезонных, преференциальных, льготных и квотированных.

Важно также знать правила и методы определения ввозной или вывозной таможенной стоимости товара и формулы расчета итоговых сумм платежей, а также о существующей нормативно-правовой базе, которая регулирует все вышеописанные пункты.

Это действительно важно, так как доходы российского бюджета от ВЭД по итогам 2013 года составили 4,5 трлн рублей, из которых налоги на ввозимые товары в Российскую Федерацию составили 2,1 трлн рублей. Суммарно, ФТС России уплатила в федеральный бюджет 6,6 трлн рублей таможенных и иных платежей, что составило 56% от всех поступлений. В 2014 году фискальный поток по доходным статьям бюджета РФ вырос на 8,2% (7,1 трлн рублей), что в структуре доходов также превышает половину всех поступлений.

Размеры таможенных пошлин: как это работает

Решения Совета Евразийской экономической комиссии утверждают размеры ввозных пошлин, в то время как правительство РФ определяет размеры вывозных. Ввозные пошлины определяются на основе Единого таможенного тарифа (ЕТТ), который содержит ставки ввозных пошлин на товары, импортируемые в страны Таможенного Союза из третьих стран и систематизированные в соответствии с ТН ВЭД Евразийского экономического союза (ЕЭС). Ставки устанавливаются по решению Совета ЕЭК от 16.06.2012 г.

Вывозные пошлины определяются по ставкам, установленным правительством РФ в соответствии с постановлением № 754 от 30.08.2013 г. Размер таможенной пошлины зависит от ставок и таможенной стоимости товаров.

Фото: freepik.com