Налог на добавленную стоимость: освобождение для малых предприятий

НДС – налог, который обязаны уплачивать все, кто работает на общей системе налогообложения (ОСН) и упрощенной системе налогообложения (УСН). Однако, существуют две статьи в Налоговом Кодексе, которые позволяют избежать уплаты НДС. Это статьи 145 и 149.

Статья 145 освобождает от уплаты НДС те компании и индивидуальные предприниматели (ИП), чья выручка в 2024 году составила менее 60 миллионов рублей.

Статья 149 также освобождает от уплаты НДС определенные компании и ИП, которые занимаются конкретными видами деятельности, торгуют определенными товарами или осуществляют определенные операции.

Подпункт 38 пункта 3 статьи 149 Налогового Кодекса Российской Федерации освобождает от НДС услуги общественного питания, если соблюдены условия, установленные этим подпунктом, в календарном году, предшествующем году применения освобождения.

Таким образом, как ИП, так и юридические лица, которые с 1 января 2025 года перейдут на УСН и не будут иметь оснований для освобождения от НДС, смогут применять освобождение для услуг общественного питания, предусмотренное подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Однако, это возможно только при условии соблюдения всех требований, предусмотренных данным пунктом.

Важно отметить, что освобождение от НДС по статье 149 НК РФ не ограничивает компанию или ИП в праве пользоваться данным освобождением, даже если в 2026 году и далее их выручка упадет ниже 60 миллионов рублей.

Напоминаем, что согласно общему правилу, налогоплательщики, которые в 2024 году получили выручку ниже 60 миллионов рублей, и в 2025 году превысили этот порог, начнут уплачивать НДС по ставке 5(7)%. Даже если в 2026 году их выручка окажется менее 60 миллионов рублей, они все равно будут обязаны уплачивать НДС в течение 12 кварталов с момента, когда их выручка впервые в 2025 году превысила 60 миллионов рублей.

Пример: в 2024 году компания на УСН заработала 55 миллионов рублей. В 2025 году с января она автоматически освобождается от уплаты НДС. В июне её выручка составила 62 миллиона рублей, и с 1 июля она становится плательщиком НДС (5(7)%). В 2026 году выручка составляет 45 миллионов рублей, но она продолжает оставаться плательщиком НДС. И в 2027 году её ждет та же участь, и она будет уплачивать НДС в течение 12 кварталов подряд с момента, когда в 2025 году стала плательщиком НДС.