Налогообложение и дробление бизнеса в России

Налоговое законодательство не содержит определения «дробление бизнеса» и признаков таких схем. Конституционный суд в определении от 04.07.2017 № 1440-О отмечает, что налогоплательщики вправе самостоятельно выбирать методы ведения бизнеса и способы налоговой оптимизации при условии, что это не ведет к незаконному сокращению поступлений в бюджет в результате злоупотреблений. А статья 54.1 НК РФ содержит прямой запрет на искажение фактов о хозяйственной деятельности бизнесмена, если это уменьшает налоговую базу.

Верховный суд под «дроблением бизнеса» понимает ситуацию, когда один субъект искусственно распределяет доходы от своей деятельности между несколькими лицами, чтобы получить возможность применять режим налогообложения с меньшей нагрузкой (определения от 17.10.2022 № 301-ЭС22-11144, от 23.03.2022 № 307-ЭС21-17713, от 23.03.2022 № 307-ЭС21-17087). Признаки таких схем отражены в Обзорах ВС от 04.07.2018 и от 13.12.2023. При этом инспекторы должны доказать, что предприниматель разделил свой бизнес, чтобы получить необоснованную выгоду, а налогоплательщик вправе эти доводы опровергнуть.

Ранее ФНС сообщала, что при проведении проверок и выявлении незаконных схем инспекторы должны руководствоваться сложившейся судебной практикой и позициями Верховного суда (письме от 09.08.2024 № СД-4-7/9113). Решения ВС по спорам, в которых инспекторам удалось доказать, что бизнесмены использовали незаконные схемы, чтобы получить необоснованную налоговую выгоду, становятся основой для дальнейшего разбирательства и формирования практики.

Важно отметить, что налогоплательщики должны быть внимательны и следить за соблюдением всех норм законодательства, чтобы избежать последствий, связанных с возможными нарушениями. Налоговая служба активно работает над улучшением прозрачности и справедливости налоговой системы, что предполагает более жесткий контроль за соблюдением правил ведения бизнеса.

В связи с этим, предпринимателям рекомендуется тщательно анализировать свои бизнес-процессы и консультироваться с квалифицированными специалистами в области налогообложения для минимизации рисков и избежания возможных штрафных санкций.