Топ-5 споров по доказыванию налоговых схем при ведении бизнеса за 2022 год
Подтверждают ли общая бухгалтерия, один директор или единый товарный знак на группу компаний дробление бизнеса?
Компания покупала железобетонные изделия у контрагента. Инспекция посчитала их одной организацией с общими имущественными и экономическими ресурсами. Налогоплательщик использует схему дробления бизнеса для минимизации налогов.
АС Дальневосточного округа поддержал инспекцию. Он установил:
налоговый и бухучет ведет одна служба . Так, в декларациях указывали одинаковый телефон, отчетность направляли с одного IP-адреса; доверенность на директора контрагента выдал налогоплательщик ; у организаций общие трудовые ресурсы ; деньги за товар контрагент перечислял обратно , но уже под видом займов; готовую продукцию изготавливал налогоплательщик , причем за счет своих ресурсов и на собственной базе. Оборудование для производства он купил в кредит и передал контрагенту в аренду, но формально.АС Северо-Западного округа рассмотрел схожую ситуацию. Компании имели общие адрес, центр управления и бухгалтерию, IP-адреса для распоряжения деньгами, кадровую политику, банк, телефоны, сайт, вывеску.
Однако суд указал : общие материально-технические и трудовые ресурсы еще не доказывают дробления бизнеса, так:
бухгалтерия подавала отчетность по каждой организации с учетом их реальной деятельности, что инспекция не оспорила; счета в одном банке не подтверждают схему, а лишь говорят об удобстве и оперативности расчетов между компаниями; единые центр управления и бухгалтерия сами по себе не доказывают недобросовестности организаций.По мнению суда, инспекция не смогла подтвердить , что компании объединяли доходы от своей деятельности. Он также отметил : зависимым лицам не запрещено вступать друг с другом в отношения, а эффективность и целесообразность управленческих решений — это не сфера контроля суда и инспекции.
Тот же вывод сделал и АС Западно-Сибирского округа. Он в том числе отметил : регистрация по одному адресу, родство руководителей, единый налоговый и бухучет, общий IP-адрес могут говорить о сокращении расходов и создании для клиентов максимально выгодных условий по обслуживанию. Один товарный знак на группу компаний также не доказывает единой деятельности, поскольку его регистрируют для разных видов операций.
Документы: Постановления АС Западно-Сибирского округа от 21.10.2022 по делу N А46-213/2021 , АС Дальневосточного округа от 12.10.2022 по делу N А04-8498/2021 , АС Северо-Западного округа от 06.10.2022 по делу N А52-5932/2021
Продажа и покупка через подконтрольных лицПо мнению инспекции, компания продавала продукцию через подконтрольных лиц по заниженным ценам с целью сократить выручку и увеличить вычеты. Доказательствами послужили в том числе такие факты:
взаимозависимость и подконтрольность контрагентов — компании создали в одно время, у них общий учредитель, минимальное число сотрудников, организации продавали и покупали один вид продукции, общие контрагенты-поставщики; налогоплательщик реализовывал продукцию только через спорные компании; у контрагентов нет условий вести деятельность — нет складских помещений, земли, транспорта; конечным потребителям налогоплательщик доставлял товар своими силами напрямую; спорные компании продавали стройматериалы только налогоплательщику, при этом факта их покупки для перепродажи нет; договоры на поставку стройматериалов не представили, оплату не подтвердили, факта оприходования материалов, их списания и использования также нет; всю налоговую экономию направляли на обналичивание.АС Поволжского округа поддержал инспекцию: спорные компании создали не для получения финрезультата, а для налоговой экономии налогоплательщика.
Документ: Постановление АС Поволжского округа от 18.11.2022 по делу N А72-13880/2021
“Техническое” звено или сделка с участием третьих лицНалоговая сделала вывод о завышении вычетов за счет “технической” компании и доначислила НДС и пени.
АС Московского округа инспекцию не поддержал : она не смогла доказать формальность документооборота. Суд установил:
налогоплательщик заключил сделку с целью исполнения госконтракта; товар пересекал границу России, что говорит о реальности операции; все операции по договору отразили по их экономическому содержанию; самостоятельная реализация договора контрагентом с участием третьих лиц не противоречит его условиям; налогоплательщик проявил должную осмотрительность : запросил коммерческие предложения у потенциальных поставщиков, проверил адрес контрагента на признаки массовой регистрации, узнал, есть ли он в реестре недобросовестных поставщиков. Помимо этого, получил сведения об исполненных контрактах.По другому делу инспекция установила :
компания покупала серную кислоту через спорного контрагента. В свою очередь, он закупал ее только у одного поставщика и реализовывал исключительно налогоплательщику; контрагент реальную деятельность не вел, имел признаки “технической” компании; документы подписывал тот, кто не относится к руководству спорной организации.АС Волго-Вятского округа поддержал налоговую .
Документы: Постановления АС Московского округа от 12.12.2022 по делу N А40-15177/2022 , АС Волго-Вятского округа от 01.11.2022 по делу N А43-36197/2020
Топ-5 споров по доказыванию налоговых схем при ведении бизнеса за 2022 год \ КонсультантПлюс
© КонсультантПлюс, 1997-2022
Последние новости
Сотрудники УФК по Курской области передали гуманитарный груз в зону проведения специальной военной операции, который уже доставлен по назначению.
На этот раз посылка включала себя лекарства и предметы оказания медицинской помощи для одной из военных частей в Белгородской области, где служит муж сотрудницы Управления.
В Управление более 74% обращений граждан поступают в электронном виде
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию. В январе-феврале 2025 года в УФНС России по Курской области поступило 5861 письменное обращение граждан и организаций.
Удовлетворены иски Льговского межрайонного прокурора о признании права граждан на получение финансовой помощи в связи с утратой имущества первой необходимости
В прокуратуру обратились трое жителей Льговского района по вопросу восстановления их прав на получение единовременной выплаты.
Прокуратура Тимского района направила в суд иски об установлении факта смерти трех граждан
В прокуратуру Тимского района поступили обращения трех граждан, выехавших с территории Суджи, о признании факта смерти их родственников на территории Суджанского района.